今年3月，我司接到稅務(wù)機關(guān)關(guān)于建安企業(yè)“營(yíng)改增”政策于本年5月1日正式實(shí)施的通知，公司領(lǐng)導高度重視，于3月、4月分批次組織公司領(lǐng)導及供應部、預算部、財務(wù)部等相關(guān)人員分進(jìn)行“營(yíng)改增”專(zhuān)項學(xué)習，使涉及其中的各部門(mén)對“營(yíng)改增”政策有了具體的了解，以便更好的應對此后在工作上的轉變處理?，F今，“營(yíng)改增”工作已經(jīng)在我司順利實(shí)施了3個(gè)月時(shí)間，雖然仍處于過(guò)渡時(shí)期，但已將以下幾點(diǎn)重要問(wèn)題作出了妥善應對：
1、對于納稅申報的轉變處理： “營(yíng)改增”之前建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，我們只針對地稅部門(mén)進(jìn)行申報納稅；而改革后, 取消了營(yíng)業(yè)稅這一稅種，改為增值稅，稅率為11%，此項稅款需要在國稅部門(mén)進(jìn)行申報繳納，而因增值稅產(chǎn)生的附加稅依然在原地稅部門(mén)申報。對此改革，我司在5月以前就已在稅務(wù)部門(mén)辦好相關(guān)手續，5月1號以后已經(jīng)順利轉變?yōu)樾碌募{稅方式，正常繳納所有稅款。
2、開(kāi)票系統的轉變處理：“營(yíng)改增’之前，我司開(kāi)出的發(fā)票均為地稅部門(mén)營(yíng)業(yè)稅統一機打建安發(fā)票，而改革之后，地稅發(fā)票取消，所有發(fā)票必須開(kāi)具國稅部門(mén)發(fā)放的增值稅發(fā)票，因此，我司在5月以前也已經(jīng)在國稅部門(mén)辦理了相關(guān)手續，將新的增值稅開(kāi)票系統進(jìn)行了安裝調試，購買(mǎi)了增值稅發(fā)票，對5月1日以后開(kāi)具發(fā)票的轉變做好了充分的應對準備，現在新開(kāi)票系統已順利運行三個(gè)月，開(kāi)出增值稅發(fā)票200余張。
3、賬務(wù)的轉變處理：因建安企業(yè)的施工項目周期長(cháng)、核算時(shí)間跨度大。一項工程從準備、設計到竣工決算往往要經(jīng)歷較長(cháng)周期，因此通常是根據已經(jīng)完成的工程量開(kāi)具發(fā)票，隨即產(chǎn)生納稅義務(wù)，并且“營(yíng)改增”之前不存在抵扣一說(shuō)，“營(yíng)改增”之后將增值稅銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額來(lái)確定應交稅金，那么購買(mǎi)材料、設備的進(jìn)項稅額就可以用于抵扣，從而合理降低企業(yè)稅負率，這就要求在賬務(wù)處理上要對此項抵扣內容作出會(huì )計處理和體現，因此我們也在財務(wù)軟件上增設了相應的科目，便于對此項稅費進(jìn)行核算。
4、對材料供應部門(mén)要求的轉變處理：“營(yíng)改增”以前，材料設備采購，并未強制要求供貨商提供增值稅發(fā)票，“營(yíng)改增”之后，增值稅的稅率為11%，因此企業(yè)都希望能取得正規的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣可以進(jìn)行抵扣以降低企業(yè)的稅負。所以，5月1日以后，我們盡量要求所有供應商提供正規的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財務(wù)部門(mén)也及時(shí)將收到的發(fā)票抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行認證抵扣，及時(shí)抵減當月應交稅金，也避免了收到虛假發(fā)票的可能性，更加規范了企業(yè)行為。
5、 對合同及造價(jià)部門(mén)要求的轉變處理：“營(yíng)改增”后，因為增值稅是價(jià)外稅，合同收入中不包含這一塊，合同成本也不再是實(shí)際成本。因此對5月1日以后簽訂的合同及預算造價(jià)都產(chǎn)生了一定影響變化，對此，我們綜合部及預算部門(mén)進(jìn)行多次討論協(xié)調，最終擬定了“營(yíng)改增”以后的一系列合同造價(jià)方案，以保障公司最大利益。
建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，實(shí)行“營(yíng)改增”是必要的。“營(yíng)改增”政策長(cháng)遠來(lái)看對建筑企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)結構、增強市場(chǎng)競爭力具有重要意義，也有利于促進(jìn)企業(yè)降低稅負，因此，我們在順利過(guò)渡此特殊時(shí)期的同時(shí)，也會(huì )繼續加強相關(guān)人員的學(xué)習，充分理解利用國家相關(guān)政策，為企業(yè)更好的進(jìn)行稅收籌劃。
1、對于納稅申報的轉變處理： “營(yíng)改增”之前建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，我們只針對地稅部門(mén)進(jìn)行申報納稅；而改革后, 取消了營(yíng)業(yè)稅這一稅種，改為增值稅，稅率為11%，此項稅款需要在國稅部門(mén)進(jìn)行申報繳納，而因增值稅產(chǎn)生的附加稅依然在原地稅部門(mén)申報。對此改革，我司在5月以前就已在稅務(wù)部門(mén)辦好相關(guān)手續，5月1號以后已經(jīng)順利轉變?yōu)樾碌募{稅方式，正常繳納所有稅款。
2、開(kāi)票系統的轉變處理：“營(yíng)改增’之前，我司開(kāi)出的發(fā)票均為地稅部門(mén)營(yíng)業(yè)稅統一機打建安發(fā)票，而改革之后，地稅發(fā)票取消，所有發(fā)票必須開(kāi)具國稅部門(mén)發(fā)放的增值稅發(fā)票，因此，我司在5月以前也已經(jīng)在國稅部門(mén)辦理了相關(guān)手續，將新的增值稅開(kāi)票系統進(jìn)行了安裝調試，購買(mǎi)了增值稅發(fā)票，對5月1日以后開(kāi)具發(fā)票的轉變做好了充分的應對準備，現在新開(kāi)票系統已順利運行三個(gè)月，開(kāi)出增值稅發(fā)票200余張。
3、賬務(wù)的轉變處理：因建安企業(yè)的施工項目周期長(cháng)、核算時(shí)間跨度大。一項工程從準備、設計到竣工決算往往要經(jīng)歷較長(cháng)周期，因此通常是根據已經(jīng)完成的工程量開(kāi)具發(fā)票，隨即產(chǎn)生納稅義務(wù)，并且“營(yíng)改增”之前不存在抵扣一說(shuō)，“營(yíng)改增”之后將增值稅銷(xiāo)項稅額減去進(jìn)項稅額來(lái)確定應交稅金，那么購買(mǎi)材料、設備的進(jìn)項稅額就可以用于抵扣，從而合理降低企業(yè)稅負率，這就要求在賬務(wù)處理上要對此項抵扣內容作出會(huì )計處理和體現，因此我們也在財務(wù)軟件上增設了相應的科目，便于對此項稅費進(jìn)行核算。
4、對材料供應部門(mén)要求的轉變處理：“營(yíng)改增”以前，材料設備采購，并未強制要求供貨商提供增值稅發(fā)票，“營(yíng)改增”之后，增值稅的稅率為11%，因此企業(yè)都希望能取得正規的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣可以進(jìn)行抵扣以降低企業(yè)的稅負。所以，5月1日以后，我們盡量要求所有供應商提供正規的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財務(wù)部門(mén)也及時(shí)將收到的發(fā)票抵扣聯(lián)拿到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行認證抵扣，及時(shí)抵減當月應交稅金，也避免了收到虛假發(fā)票的可能性，更加規范了企業(yè)行為。
5、 對合同及造價(jià)部門(mén)要求的轉變處理：“營(yíng)改增”后，因為增值稅是價(jià)外稅，合同收入中不包含這一塊，合同成本也不再是實(shí)際成本。因此對5月1日以后簽訂的合同及預算造價(jià)都產(chǎn)生了一定影響變化，對此，我們綜合部及預算部門(mén)進(jìn)行多次討論協(xié)調，最終擬定了“營(yíng)改增”以后的一系列合同造價(jià)方案，以保障公司最大利益。
建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，實(shí)行“營(yíng)改增”是必要的。“營(yíng)改增”政策長(cháng)遠來(lái)看對建筑企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)結構、增強市場(chǎng)競爭力具有重要意義，也有利于促進(jìn)企業(yè)降低稅負，因此，我們在順利過(guò)渡此特殊時(shí)期的同時(shí)，也會(huì )繼續加強相關(guān)人員的學(xué)習，充分理解利用國家相關(guān)政策，為企業(yè)更好的進(jìn)行稅收籌劃。
信息來(lái)源：建恒公司 肖葉
